Российские компании, индивидуальные предприниматели и простые граждане вправе открывать счета в зарубежных банках. Единственное исключение – государственные служащие, занимающие высшие посты¹. Валютное законодательство обязывает владельцев иностранных счетов сообщить в налоговую инспекцию о наличии иностранного счета: уведомлять об открытии/закрытии счета (изменении реквизитов банка или счета)².

Обязанность подавать в налоговую инспекцию уведомления об иностранных счетах установлена для валютных резидентов, к которым относятся:

1. юридические лица, зарегистрированные на территории Российской Федерации, за исключением филиалов и представительств иностранных организаций,
2. индивидуальные предприниматели,
3. физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составил менее 183 дней,
4. иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство.

Валютные резиденты обязаны подавать:

• уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка (брокерский счет, страховой счет и т.п.);
• уведомление об изменении реквизитов счета (вклада);
• уведомление о наличии иностранного счета, открытого в соответствии с полученным до вступления в силу Закона N 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось;

Указанные выше обязанности не распространяются на владельцев счетов (вкладов), открытых в филиалах российских банков, расположенных за рубежом³).

Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, подаются в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя лично или через представителя, отправляются по почте заказным письмом, передаются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При первом переводе на свой банковский счет за рубежом потребуется предъявить в уполномоченном банке уведомление об открытии счета с отметкой инспекции о его принятии или квитанции о получении, если документ был подан в электронной форме.

Физические лица сообщают об иностранных счетах в налоговую инспекцию по месту жительства, а при отсутствии регистрации вправе подать в тот налоговый орган, который курирует адрес места нахождения недвижимости, принадлежащей владельцу счета. При отсутствии места жительства (места пребывания) и недвижимого имущества на территории РФ документ можно подать в любой налоговый орган (за исключением тех, к функциям которых не относится взаимодействие с физлицами – инспекции по обслуживанию крупнейших налогоплательщиков). Физические лица также вправе сдать уведомления об иностранных счетах через личный кабинет налогоплательщика.

Извещать налоговую нужно о всех открытых зарубежных счетах, даже карточных и инвестиционных. В уведомлении сообщаются данные о реквизитах банка или иной организации финансового рынка (название на иностранном языке, страна регистрации, SWIFT код/БИК, адрес места нахождения), номер, валюта и тип счета, дата его открытия/закрытия/изменения. Номер счета присваивает банк и обычно состоит из буквенно-цифровых символов. В случае если идентифицирующим признаком счета является, например, имя и фамилия физического лица, возможно указание в документе данного идентифицирующего признака в латинской транскрипции. Уведомления подаются по установленной форме, в таком отчете нет данных о размере денежных средств, размещенных за границей⁴.

Срок подачи уведомления об иностранных счетах – не позднее 1 месяца с даты открытия/закрытия, изменения реквизитов счета. За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме предусмотрен административный штраф⁵:

Для физических лиц:

— в размере от 1 000 до 1 500 руб. (если срок пропущен)

— в размере от 4 000 до 5 000 руб. (если уведомление не подали)

Для организаций:

— на должностных лиц — от 5 000 до 10 000 рублей, и на саму компанию — от 50 000 до 100 000 рублей (если срок пропущен)

— на должностных лиц — от 40 000 до 50 000 рублей; на саму компанию — от 800 000 до 1 000 000 рублей (если уведомление не подали)

Мы помогаем клиентам с подготовкой отчетности по счетам за рубежом, имеем большой опыт урегулирования возможных претензий налоговой службы.

Наталья Кудишина

Старший налоговый консультант Бельфор

1 Федеральный закон от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами».

2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ – далее «Закон № 173-ФЗ»

3п. 8 ч. 1 ст. 1, ч. 9 ст. 12 Закона N 173-ФЗ

4 Приказ ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272 «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось».

5 п.2, 2.1 ст. 15.25 КоАП