— дробление одного производственного процесса между несколькими налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы вместо применения общей системы налогообложения основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

— применение схемы оказало влияние на размер налоговых обязательств или экономические результаты деятельности участников схемы (например, привело к снижению рентабельности отдельных ее участников), привело к получению выгоды налогоплательщиком, его должностными лицами и фактическими руководителями;

— осуществление участниками схемы аналогичных видов экономической деятельности;

— создание участников схемы в течение короткого промежутка непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;

— аффилированность участников схемы, несение расходов друг за друга, осуществление управления или представительства интересов перед государственными органами одними и теми же лицами;

— отсутствие у отдельных участников схемы основных и оборотных средств, персонала, формальное перераспределение персонала между участниками схемы без изменения должностных обязанностей;

— использование участниками схемы одних и тех же адресов, помещений, банков, вывесок, сайтов, кассовой техники, взаимодействие с одними и теми же контрагентами.

Признание налоговым органом факта использования налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды создает риск доначисления НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.