Правительство определило тех, кому дадут поблажку по уплате налогов и сборов, но эта льгота положена не всем.

В период, когда действуют ограничения на работу предприятий, компаний, магазинов, как никогда, предприниматели ждут поддержку от государства. Сейчас уже можно понимать, кому в первую очередь, помогут. Принято Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – «Постановление»).

В Постановлении есть меры поддержки как всех налогоплательщиков, так и особых, которые относятся к организациям или являются индивидуальным предпринимателем, которые включены в реестр малых и средний предприятий и осуществляют деятельность, которая пострадала в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Меры поддержки для всех налогоплательщиков

1. Продлен срок сдачи налоговых деклараций

На 3 месяца продлен срок предоставления налогоплательщиками и налоговыми агентами деклараций (кроме декларации по НДС), а также налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, отчетности по НДФЛ, расчетов по авансовым платежам, финансовой отчетности в случае, если срок их подачи приходится на март – май 2020 года. К таким декларациям, например, относится налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, которую физические лица должны были сдать до 30 апреля 2020 года. Таким образом, новый срок – 30 июля 2020 года.

На 15 мая перенесен срок сдачи декларации по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.

Но обращаем внимание, Правительство РФ, перенося сроки подачи деклараций, не изменило сроки уплаты налогов и сборов. И поэтому, например, срок уплаты НДФЛ за 2019 год – 15 июля 2020 года остается в силе, а саму декларацию физическое лицо может сдать и позднее.

Также не изменены сроки подачи иных документов: например, отчеты по счетам в зарубежных банках, по-прежнему, надо сдать до 1 июня 2020 года.

2. Продлены сроки ответов на запросы налоговой службы

Представление налоговой инспекции информации, документов и пояснений по требованиям, полученным в срок с 1 марта по 31 мая 2020 года – продлено на 20 дней. Сроки представления пояснений, требования о преставлении которых направлены налоговым органом в рамках камеральной проверки по НДС, переносится на 10 рабочих дней.

3. Мораторий на выездные налоговые проверки

Решения о назначении выездных налоговых проверок в период до 31 мая не будут выноситься, а проведение уже начатых проверок приостанавливается. Также приостанавливается проведение проверок на предмет соблюдения требований валютного законодательства.

До 31 мая приостанавливается течение процессуальных сроков, таких как срок оформления результатов проверки (акт) и срок вынесения решения по результатам проверки. Приостанавливается течение сроков производства по делу о налоговых правонарушениях.

Меры для поддержки особых отраслей экономики

Меры относятся к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые включены в реестр малых и средний предприятий и осуществляют деятельность, которая пострадала в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Перечень такого бизнеса утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 и в настоящее время включает в себя: авиаперевозки, автоперевозки, организации культуры, досуга, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, туристические компании, гостиницы, общественное питание, услуги по допобразованию, организаторы выставок и конференций, бытовые услуги населению. Проверить, относится ли компания к этому перечню можно на сайте налоговой службы: https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9704514/.

1. Продлен срок уплаты налогов и страховых взносов

1.1 На 6 месяцев продлены сроки уплаты следующих налогов за 2019 год:

• Налога на прибыль организаций;
• Единого сельскохозяйственного налога;
• Налога, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

1.2. На 3 месяца продлен срок уплаты налога на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями

1.3. На 6 месяцев продлены сроки уплаты налогов и авансовых платежей за март и I квартал 2020 года. Срок уплаты налогов и авансовых платежей по налогам за апрель – июнь, II квартал и I полугодие 2020 года продлен на 4 месяца.

Продление не распространяется на НДС, налог на профессиональный доход, налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента.

1.4. На 4 месяца продлен срок уплаты налога, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, со сроком уплаты во II квартале 2020 года.

1.5. Если субъектами РФ или муниципальными образованиями предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций или земельному налогу, срок их уплаты переносится на 30 октября и 30 декабря для I и II кварталов 2020 года соответственно.

Дополнительные меры поддержки получают микропредприятия, включенные в реестр МСП и относящиеся к наиболее пострадавшим отраслям экономики. Для таких компаний (организаций и индивидуальных предпринимателей) продлены сроки уплаты страховых взносов:

• На 6 месяцев в отношении страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу физических лиц за март – май 2020 года
• На 4 месяца в отношении страховых взносов, исчисленных с выплат за июнь – июль 2020 года (а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей).

2. Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов

Постановлением утверждены правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов (далее – «Правила»). Правила устанавливают процедуру получения отсрочки:

• для предприятий, оперирующих в наиболее пострадавших отраслях экономики (без ограничения по признаку отнесения к МСП),

• для стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий из иных отраслей экономики, косвенно пострадавших в связи с эпидемией (далее – «Заинтересованные лица»)

Правила получения отсрочки распространяются на налоги, авансовые платеж и страховые взносы, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).

Претендовать на получение отсрочки смогут Заинтересованные лица в случае наличия одного из следующих обстоятельств:

(1) снижение доходов более чем на 10%

(2) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) (далее – «ТРУ») более чем на 10%

(3) снижение доходов от реализации ТРУ по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, более чем на 10%

(4) получение убытка по данным декларации по налогу на прибыль в 2020 году при условии, что в 2019 году убыток отсутствовал.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов для Заинтересованных лиц предоставляется в режиме, аналогичном режиму предоставлению отсрочки (рассрочки) компаниям, пострадавшим в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или в результате иных обстоятельств непреодолимой силы. Таким образом, на сумму предоставленной отсрочки (рассрочки) не будут начисляться проценты.

Для Заинтересованных лиц не будут являться препятствием к получению отсрочки (рассрочки): наличие текущего производства по делу о налоговом правонарушении, факт отзыва ранее предоставленной отсрочки или ограничение суммы платежа, в отношении которого предоставляется отсрочка, стоимостью чистых активов компании.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) сроком до 6 месяцев обеспечение не требуется, в случае отсрочки более 6 месяцев, обязательство может быть обеспечено залогом недвижимого имущества (в случае, если его кадастровая стоимость превышает сумму налога в отношении уплаты которого предоставлена отсрочка).

Решение об отсрочке (рассрочки) уплаты налога (сбора) будет принимать налоговая инспекция по месту нахождения Заинтересованного лица на основании заявления налогоплательщика. Заинтересованные лица вправе обратиться с заявлением до 1 декабря 2020 года.

В случае принятия положительного решения, отсрочка, в зависимости от тяжести финансового состояния налогоплательщика, может быть предоставлена на срок от 3 месяцев до 1 года (например, при снижении доходов более чем на 50%). Рассрочка может быть предоставлена на срок от 3 до 5 лет. С момента подачи заявления Заинтересованным лицом до момента принятия решения по нему налоговым органом не могут быть реализованы меры принудительного взыскания