Каждому инвестору, совершающему сделки с криптовалютой, необходимо знать, в каких случаях нужно платить налог, как его рассчитать, и есть ли ответственность за его неуплату.
- Законодательство о статусе криптовалюты
- Налог при продаже криптовалюты для юридических лиц
- Налог на прибыль
- НДС при операциях с криптовалютой
Особого порядка исчисления налога при продаже криптовалюты для налогоплательщиков пока не установлено. По мнению чиновников, компании обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль доходы от совершения операций с криптовалютой. Прибыль определяется с учетом документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов на покупку актива. Доходы от продажи криптовалюты признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (письмо Минфина России от 24.08.2020 г. № 03-03-06/1/73953).
У компании должен быть договор или чек, которые подтверждают расходы на покупку криптовалюты. Некоторые платформы, на которых продается и покупается криптовалюта, представляют электронные чеки. При расчете налога учитывается курс покупки и продажи криптовалюты: например: купили биткойн по курсу 60 руб/доллар, а продали при курсе 65 руб/доллар. При отсутствии первичных документов, подтверждающих расходы, налог при продаже криптовалюты придется платить за весь полученный доход.
За неуплату налога на прибыль взимается штраф – 20% от неуплаченной вовремя суммы и пени за просрочку платежа. За уклонение от уплаты налогов в крупном размере (свыше 15 млн руб.) руководителя и главного бухгалтера компании могут привлечь к уголовной ответственности.
Как отразить владение цифровыми активами в балансе юридического лица? В бухгалтерском учете отражение вложений в цифровые активы тоже пока четко не отрегулированы. Наши законодатели пока ждут, набираются опыта от зарубежных коллег, которые относят биткойны как к имуществу, так и к финансовым вложениям или к нематериальным активам. Никаких пояснений о порядке учета вложений Минфин России пока не сделал.
Особого порядка взимания НДС в случае совершения операций с криптовалютой в России пока не установлено. Неопределенность связана с тем, что законодатель пока не определил правовой статус криптовалюты, и, соответственно, объект налогообложения НДС. Цифровой актив не считается денежной единицей, валютной ценностью, не является материальным товаром. Официальной позиции нет и у проверяющих. Планируется, что операции с криптовалютой освободят от НДС (Письмо Минфина России и ФНС от 16.03.2021 N СД-4-3/3427). В отсутствие определенности в законе действует пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса, согласно которому все неустранимые противоречия, сомнения и неясности толкуются в пользу налогоплательщика.
- Налоги при сделках с криптовалютой для граждан.
- Планируемые поправки в законодательство РФ и новые обязанности налогоплательщиков при владении цифровыми активами и совершении сделок с ними
- сообщать в налоговую инспекцию о получении права распоряжаться (в том числе через третьих лиц) цифровой валютой;
- ежегодно подавать в налоговую инспекцию специальный отчет о своих сделках с криптовалютой аналогичный отчету о счетах в иностранных банках.
Точного определения понятий криптовалюты, криптомайнинга, токенов в законодательстве России нет. Законодатель дал лишь общее определение цифровой валюты как совокупности электронных данных (цифрового кода или обозначения) в информационной системе. Цифровая валюта не является денежной единицей, ее можно покупать и продавать, но нельзя использовать в расчетах на территории России при продаже товаров, работ и услуг (Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2021 года). Криптовалюта по сути является цифровой валютой, которая с помощью электронной системы блокчейна использует криптографическую функцию для шифрования записей.
Министерство финансов и ФНС России неоднократно разъясняли, что доходы физического лица от продажи цифровых активов не освобождаются от налога на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-04-05/74126, Письмо ФНС России от 04.06.2018 N БС-4-11/10685).
При продаже криптовалюты вся полученная сумма является доходом физического лица, облагаемого налогом. Доход от продажи, полученный в евро, долларах или иной иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения денежных средств.
Инвестор имеет право уменьшить доход только на сумму документально подтвержденных расходов. Для этого у физического лица на руках должен быть договор или чек, подтверждающие расходы на покупку криптовалюты. Некоторые платформы, на которых продается и покупается криптовалюта, предоставляют электронные чеки. Разумно вести таблицу, фиксирующую даты покупки и продажи, суммы расходов и доходов. При расчете налога при продаже криптовалюты учитывается курс ее покупки и продажи.
А вот при покупке биткойнов с рук или через анонимные обменники у вас вряд ли будут документы, подтверждающие расходы. Налог при продаже криптовалюты будет взиматься со всего полученного дохода независимо от колебаний курса.
Инвестор вправе обменять одну криптовалюту на другую. Если обмен произошел в количестве одна к одной равной стоимости, то это простая товарообменная операция и налога здесь нет. Если стоимости у активов разные, то положительная разница в стоимости обмениваемых цифровых активов облагается налогом.
Криптовалюту можно подарить другому физическому лицу – налога не будет ни для дарителя, ни для одаряемого. Получение цифровых активов наследником также не облагается налогом.
Налоговая декларация подается физическим лицом в налоговую инспекцию по месту жительства 1 раз в год в срок до 30 апреля. Заполнить ее и подать можно в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика-физического лица на сайте nalog.ru. Декларацию можно подать и в бумажной форме при личном визите в МФЦ, в инспекцию или же отправить по почте.
Обычная ставка налога на доходы – 13%, но если доход в 2021 году превысит 5 млн рублей, то ставка налога увеличивается до 15%. Налог за операции с криптовалютой нужно заплатить до 15 июля. За неуплату налога взимается штраф – 20% от неуплаченной вовремя суммы и пени за просрочку платежа. За уклонение от уплаты налогов в крупном размере (свыше 2,7 млн. руб.) гражданина могут привлечь к уголовной ответственности.
На сегодняшний день в первом чтении принят законопроект, уточняющий налоговое законодательство в части налогообложения доходов от цифровых валют, согласно которому предполагается, что цифровая валюта будет являться имуществом.
Для компаний, если законопроект будет принят, доходы от операций с криптовалютой будут облагаться налогом на прибыль, как доходы от продажи имущества. Штраф за неуплату налога по операциям с цифровыми активами поднимут до 40% от суммы неуплаченного налога. Операции с цифровыми активами не будут облагаться НДС, а сама криптовалюта не будет амортизироваться.
Для граждан, как и было раньше, доходы от операций с криптовалютой в России будут облагаться налогом на доходы. При этом, при продаже цифрового актива, с даты покупки которого пройдет свыше 3 лет, налога не будет. А при меньшем сроке, физическое лицо вправе применить налоговый вычет в размере 250 000 рублей или вычесть документально подтвержденные расходы. Штраф за неуплату налога по операциям с цифровыми активами планируют поднять до 40% от суммы неуплаченного налога.
Кроме этого, и компании, и физические лица будут обязаны декларировать факт владения цифровыми активами и отчитываться по ним, а именно:
Сдавать отчет по криптовалюте нужно будет в случае, если сумма сделок за год превысит 600 тысяч рублей. Для подсчета суммы будет использоваться рыночная цена на цифровой актив на дату совершения каждой операции. Предполагается, что первая отчетность будет по сделкам, совершенным в 2021 году. Налоговая инспекция оштрафует налогоплательщика за неподачу отчета в размере 10% от суммы поступлений или от суммы списания (в зависимости о того, что больше) и на 50 000 рублей, если он не сообщит о получении права распоряжаться цифровой валютой.
Мы помогаем клиентам декларировать доходы, готовим налоговые декларации, пояснительные записки к ним, рассчитываем налог на продаже криптовалюты.
Наталья Кудишина
Старший налоговый консультант компании «Бельфор»